Новости

Вычеты по налогу на добавленную стоимость при переходе на упрощенную систему налогообложения

В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что организация  перешла на специальный налоговый режим – УСНО – с первого января текущего года.  После перехода организацией предоставлена декларация по НДС, в которой заявлено право на возмещение НДС из бюджета. Причина возмещения – принятие на вычет сумм НДС по персональным компьютерам, приобретенным в предыдущем году в период применения общей системы налогообложения.

Какова обоснованность заявленного возмещения НДС из бюджета?

Позиция налогового органа состоит в следующем.

Пп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) установлено, что при переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы.

Налогоплательщик не согласился с доводами налогового органа, ссылаясь на то, что остатков ТМЦ на балансе при переходе на УСНО не числится, а значит нет необходимости восстанавливать НДС по ним.

Однако налоговый орган подкрепил свои доводы о необходимости восстановления сумм НДС, принятого к вычету по компьютерам, или не применять вычеты совсем, ссылаясь на письмо Министерства финансов РФ от 18 октября 2016 г. N 03-07-14/60503 и судебную практику (Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.12.2011 N 10462/11, Определении Верховного Суда РФ от 23.09.2019 N 301-ЭС19-16730 по делу N А82-15636/2018, в Постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 12.05.2016 N Ф07-696/2016 по делу N А26-4243/2015, Постановление ФАС Поволжского округа от 18.06.2012 по делу N А65-22786/2011).

В результате налогоплательщик согласился с доводами налогового органа и представил уточненную декларацию НДС, в которой не применяет налоговый вычет.

Таким образом, позиция контролирующих органа четко сводится к обязанности по восстановлению НДС, однако существуют исключения, когда при переходе налогоплательщик все-таки может принять к вычету суммы НДС:

• по тем товарам (работам, услугам) и имущественным правам, которые были приобретены и уже использованы в облагаемой НДС деятельности до начала применения УСН, если соблюдаются все условия для вычета (п. 2 ст. 171 НК РФ);
• исчисленные с полученных авансов, если поставка по договору произведена после перехода на УСН (п. 5 ст. 346.25 НК РФ). НДС с полученного аванса при переходе на УСН, если поставка состоится в период применения спецрежима, принимается к вычету в последнем квартале перед переходом на спецрежим. При этом должны быть документы, которые подтверждают возврат сумм НДС контрагенту (п. 5 ст. 346.25 НК РФ).

Межрайонная ИФНС России №2 по РБ

16/06/2021

Закажите обратный звонок!

В целях повышения качества обслуживания налогоплательщиков и эффективности их взаимодействия с налоговыми органами в УФНС России по Республике Башкортостан (Управление) реализована возможность заказа обратного звонка по вопросам проведения камеральной проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.

Обратившись по номеру телефона горячей линии Управления
(347) 226-38-00 и заказав обратный звонок, плательщик получит информацию о статусе представленной им налоговой декларации, сроках завершения ее проверки и т.д. Для этого при заказе обратной связи необходимо обозначить свой ИНН, контактные данные и суть вопроса.

В будние дни с 09:00 до 18:00 часов с заявителем свяжется оператор горячей линии и проинформирует его по вопросам, связанным с проведением камеральной проверки налоговой декларации.  

Межрайонная ИФНС России №2 по РБ

16/06/2021

Создать свой бизнес? Легко!

Большинство начинающих бизнесменов при принятии решения о создании своего предприятия, регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, сталкиваются с вопросами: с чего начать, какие документы необходимо оформить и с какими проблемами можно столкнуться при взаимодействии с налоговыми органами?

В помощь начинающему предпринимателю на сайте ФНС России в блоке «Регистрация бизнеса» действует электронный сервис «Создай свой бизнес», который:

- позволяет изучить все этапы взаимодействия налогоплательщика с налоговыми органами в процессе развития бизнеса, начиная с государственной регистрации и выбора режима налогообложения до прекращения предпринимательской деятельности;

- содержит информацию об основных правах и обязанностях бизнесмена;

- предоставляет возможность сравнения популярных организационно-правовых форм регистрации с целью оценки их преимуществ и недостатков;

- содержит изложенную в доступной для новичков в области налогообложения форме информацию об оформлении и подаче документов на регистрацию, о существующих вариантах выбора системы налогообложения, правилах исчисления и уплаты налогов, оформления платежных документов и многом другом.

Межрайонная ИФНС России № 2 по РБ

Пройди опрос и подбери типовой устав!

На сайте ФНС России для всех желающих доступен бесплатный, простой и удобный в использовании сервис «Выбор типового устава». Он позволяет участникам обществ с ограниченной ответственностью (ООО) по результатам опроса, состоящего из 7 вопросов, подобрать подходящий типовой устав, а заинтересованным лицам — ознакомиться с любым типовым уставом.

Сервис выбора типового устава для ООО – это, прежде всего, экономия времени на составление и утверждение устава общества, его оформление для государственной регистрации, а также отсутствие необходимости его представления в регистрирующий налоговый орган.

В типовом уставе не предусмотрены сведения о наименовании, месте нахождения и размере уставного капитала общества, что исключает в случае их изменения необходимость в актуализации устава. Кроме того, при переходе общества со своего собственного устава на типовой государственная пошлина не уплачивается.

Напомним, что в связи с утверждением новых форм документов, представляемых для государственной регистрации как для создаваемых, так и действующих обществ с ограниченной ответственностью, с 25 ноября 2020 года доступна возможность отражения в Едином государственном реестре юридических лиц сведений об использовании типовых уставов, утвержденных приказом Минэкономразвития России от 1 августа 2018 года №411.

Межрайонная ИФНС России № 2 по РБ

Почему регистрировать бизнес в режиме онлайн удобно и выгодно?

Ведение любого вида предпринимательской деятельности осуществляется в рамках определенного правового поля. И для того, чтобы узаконить бизнес, необходимо его зарегистрировать: предпринимательство без государственной регистрации является незаконным и влечет за собой административную, а в некоторых случаях и уголовную ответственность.

Сегодня, в век цифровых технологий, все большее количество налогоплательщиков предпочитают подавать документы для госрегистрации своего бизнеса в электронном виде, так как именно этот способ взаимодействия с налоговыми органами можно назвать наиболее эффективным – он позволяет сократить временные затраты юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на подготовку пакета документов, необходимых для государственной регистрации.  

Направить документы и отслеживать их статус можно с помощью электронного сервиса «Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» а блоке «Регистрация бизнеса» сайта ФНС России. По итогам рассмотрения заявления пользователь получит подтверждение (либо отказ) регистрации своего бизнеса тем способом, который он указал в заявлении.  

Интерактивный сервис «Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» обладает целым рядом преимуществ:

- экономия денежных средств на оплату услуг нотариуса по заверению подписи заявителя;

- экономия времени на посещение регистрирующего органа: направить и получить документы можно без личного посещения налогового органа;

- снижение рисков некорректного заполнения заявления для госрегистрации.

Налоговые органы Республики Башкортостан рекомендуют юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям максимально использовать возможности электронных сервисов сайта ФНС России, с помощью которых заявитель создаст для себя наиболее комфортные условия при взаимодействии с налоговыми органами.

Межрайонная ИФНС России № 2 по РБ

28/04/2021